Схема корреспонденций (часть-4)

Продолжим рассматривать деятельность нашей компании. Ранее закончили на том, что месяц завершён с прибылью – это наиболее важный момент в работе любого бизнеса. Но нужно правильно посчитать всё и предоставить государству отчёт. Используя описанную ранее методику можно подсчитать прибыль компании в активах.

Схема корреспонденций

Схема корреспонденций бухгалтера

С точки зрения бухгалтера необходимо посчитать дебетовое сальдо 44-го счёта и результат отнести на себестоимость. Делаем проводку «90-44». Она предполагает списывание расходов на продажу на себестоимость.

Схема корреспонденций в бухучете

В результате произошло обнуление счёта № 44 и теперь он готов собирать расходы следующего месяца. Дебетовое вливание привело к уменьшению отражения прибыли. Это наглядно демонстрирует принцип двойной записи в бухгалтерии. Теперь снова возникает необходимость расширить схему для её приближения к реальной ситуации в бизнесе, которая рассматривается при бухгалтерских услугах.

Счёт 99 – «Прибыль»

Требуется ввести новый счёт для составления бухгалтерской отчётности. Он имеет номер 99 и называется «Прибыль и убытки». Необходимо выполнить проводку «90-99». Полученный кредит является отражением прибыли от продаж в пассиве.

Схема корреспонденций в бухгалтерском учете

Прибыль от продаж отражена кредитовым сальдо от 90-го счёта. Нужно вычесть из чистой прибыли в активе 20%. Для этого используется денежная проводка «69-51» в счёт «Налоги». Это приводит к уменьшению чистой прибыли в активе.

Схема корреспонденций с основными счетами и проводками

Особенности уплаты налогов

Возникает логичный вопрос – в дебет какого счёта должна быть записана вторая половинка проводки? 44-й счёт уже обнулился. Если повторно выполнить запись, то придётся снова выполнить сбрасывание проводкой «90-44». Этот приведёт к нарушению налогооблагаемой базы, сумме самой прибыли и придётся снова пересчитывать налог на прибыль.

Схема корреспонденций для бухгалтерского учета

Кредитное сальдо 99 счёта можно уменьшить только дебетовым оборотом. Это указывает на то, какая именно проводка должна быть совершена – «99-68».

Схема корреспонденций с проводками

Понятие нераспределённой прибыли

Необходимо введение нового счёта. В бухгалтерском обслуживании он получил номер 84 – «Нераспределённая прибыль». Он является отражением чистой прибыли в пассиве. Выполняем проводку «99-84». Происходит обнуление 99-го счёта, а на 84-м образовалось кредитовое сальдо. В бухгалтерии предприятия оно отражает его чистую прибыль.

Механизм получения прибыли

Требуется проследить процесс с самого его начала. В течение месяца прибыль рождается в активах, а на 90м счете возникает разница между кредитовым оборотом (отображает доходы) и дебетовым оборотом (отображает расходы). Указанный счёт учитывает отражение расходов/доходов, а не сами эти показатели (они находятся в активах).

Схема корреспонденций с денежными проводками

Доходы – это приращение активов, а расходы – выбытие использованных активов. В конце каждого отчётного месяца происходит перекачивание прибыли на 90й счёт. Это делается за счёт совершения проводки «90-99». Так происходит 12 раз, пока в конце года вся накопленная на 99 счёте прибыль переносится на счёт 84.

Убыток

Какой будет ситуация в том случае, когда расходы превысят доходы? Предприятие потерпит убыток, что означает превышение дебетового оборота над кредитовым. 90й счёт становится активным и станет отражать убытки. Дебетовое сальдо допускается обнулять только кредитовым оборотом. В конце месяца бухгалтер должен совершить обратную проводку «99-90». Это означает обнуление счёта «Продажи», а на 99м возникнет дебетовое сальдо или уменьшится кредитовое сальдо, отражавшее полученную ранее прибыль.

Схема корреспонденций в полном виде

При работе в убыток в конце года бухгалтер должен совершить проводку «84-99». Активность 84-го счёта отражает убытки компании по итогам всей её деятельности. Поскольку в бухгалтерии средства никуда не теряются, то бухгалтерский баланс уравновешивается сальдо на счетах 90, 99 и 84.

Поможем быстрой консультацией

Специалист перезвонит Вам в течении 10 минут, с 10.00 до 19.00